创新机制，深入探索实践“第三方审计”

大连市总经费审计引入“第三方” 避免“关系”干扰（2016年11月18日， 人民网，来源：工人日报）

http://politics.people.com.cn/n1/2016/1118/c1001-28878385.html

“本年度对市总直属企事业单位审计报告平均提出问题8.6条，同比增加187%；对市总直属基层工会审计平均每家提出问题3.4条，同比增加47.84%；对14个区（市）县总工会审计共提出问题43条。”这是大连市总工会经费审计引入第三方机构后的审计数据。

从以上数据不难看出，在引入第三方机构审计后，大连市在经费审查上产生了立竿见影的效果。相对于上级监管和内部监督，引入第三方审计机构有以下优点：一是有利于保证审计机构工作的客观、独立、权威。第三方审计机构独立于审计对象，与被审计单位、项目和有关人员不具有利害关系，能够对审计事项作出客观公正的评价。二是有利于推动审计工作实现三个转变，即审计功能从查错防弊向价值增值转变、审计内容从财务收支审计向管理审计转变、审计关口从事后监督向过程控制转变，这可从整体上降低公职人员职务犯罪风险，提升管理效率，增强对职务犯罪的“免疫力”。

“第三方监督”在审计领域的应用、探索有其积极意义，要使其发挥应有作用，还要建立科学的运行机制。

    一是人才选拔、淘汰机制。“第三方监督”者的水平将决定监督的效果。因此，应效仿建立审计专家库的方式建立“第三方监督”人才库，将符合条件的一些调查公司、社会审计机构、高等院校、机关单位和符合条件的专业人士纳入并分类管理。按主体可分为企业（单位）和个人两大类；按监督内容分为廉政监督类、行政效能监督类和审计业务类。同时，定期对库内人才进行维护，适时增加人才，清理、淘汰不符合条件的单位和个人。在需要“第三方监督”时，从中随机选择，以增加监督的科学性、客观性。

    二是监督内容循序增加机制。审计引入“第三方监督”应以注重效果为重点，采取循序渐进的方式，不能急于求成。目前，纳入监督的内容不能太多，要有逐步增加的过程，从易到难。并且要对监督的内容细化，制定相应的指标，以利于“第三方”操作。从总体内容上看，目前以审计业务为主，逐步增加行政效能的内容，再增加到廉政建设方面的内容。从审计业务看，目前以投资审计业务为主，逐步增加单位财务收支审计、资产负债损益审计、专项资金审计的内容。从监督范围看，目前以审计单位内部为主，逐步增加外勤审计监督，再扩大到审计干部“八小时”之外监督。

    三是监督结果考核、分析机制。如果一项监督考核评价完成后，仅仅得出谁的得分高，谁的得分低，没有约束、奖惩措施，那是一项失败的监督考核，因此，“第三方监督”结果必须与考核相挂钩。并且审计机关要注重分析监督结果数据，从中找到更深层次的东西，确实发现单位业务、效能或廉政建设方面存在的不足，据此提出改进举措，推进管理水平的提高。

作者：糖糖

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